Hazırlanan Kanun Teklifinde;
- Vergilemede güvenliğin sağlanması ve kayıt dışılıkla mücadele
- Vergi adaletinin güçlendirilmesi ve dolaysız vergilerin payının artırılması
- Vergiye uyumun artırılması
- Bazı istisnaların kaldırılması, bazı istisnaların da uygulanma şeklinin değiştirilmesi
- Cezaların ve tahsilat etkinliğinin artırılması hedefleri sunulmuştur.
1-İŞVERENE AİT KISA VADELİ SİGORTA KOLLARI PRİM ORANININ ARTIRILMASI
Mevcut uygulamada % 2 olan Kısa vadeli sigorta kolları prim oranının % 2,25 olarak yeniden belirlenmesi planlanmaktadır.
Ayrıca bu oranı %1,5 oranına kadar düşürmeye ya da %2,5 oranına kadar artırmaya ilişkin Cumhurbaşkanına yetki verilmektedir.
2- EMEKLİ OLUP AYNI İŞYERİNDE ÇALIŞMAYA DEVAM EDENLERE TANINMIŞ OLAN 5 PUANLIK SGDP PRİM TEŞVİKİNİN KALDIRILMASI
5510 sayılı Kanun’un Geçici-95 inci maddesi kapsamında emekli olanların (EYT), emekli olduktan sonra aynı işyerinde SGDP li olarak çalışmaya devam etmeleri durumunda hak olarak sunulan %5 İşveren prim desteğinin kaldırılması planlanmaktadır.
3- TİCARİ VE MESLEKİ KAZANÇLARDA GÜNLÜK HASILAT TESPİTİ VE GELİR VERGİSİ MATRAHININ BELİRLENMESİ
Ticari veya mesleki faaliyetleri nedeniyle mükellef olanlara yönelik günlük hasılat tutarlarım tespit etmek amacıyla bir ayda üçten, bir takvim yılında on ikiden az olmamak kaydıyla yoklama yapılacak.
Mükelleflerin faaliyette bulundukları döneme ilişkin beyan ettikleri hasılat tutarları karşılaştırılacak ve karşılaştırma sonucu bulunan farkın %20’den fazla olması durumunda mükellefler, Vergi Usul Kanununda yer alan “izaha davet müessesesi” kapsamında izaha davet edilecektir. Bu madde hükümleri Kurumlar Vergisi Mükellefleri hakkında da uygulanacak.
4- ELEKTRONİK TİCARET KAPSAMINDA FAALİYETTE BULUNANLARA YAPTIKLARI ÖDEMELER KAPSAMINDA VERGİ KESİNTİSİ GETİRİLMİŞTİR.
6563 sayılı kanun hükümlerine göre aracı hizmet sağlayıcılarının ve elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcılarının, Kanun kapsamındaki faaliyetleri dolayısıyla hizmet sağlayıcılarına ve elektronik ticaret hizmet sağlayıcılarına yaptıkları ödemelerden %25 oranında vergi tevkifatı yapacaklar.
Cumhurbaşkanınca belirlenen sektörler veya faaliyet konularına ilişkin mal ve hizmet alımlarına yönelik yapılan ödemelerden % 25 vergi tevkifatı yapacaklar.
5- VERGİ USUL KANUNUNDA TEMİNAT UYGULAMASINDA YAPILAN DEĞİŞİKLİKLER
- Vergi Usul Kanunun 153/A Maddesi kapsamındaki mükelleflerden istenilecek teminatın üst sınırı 10 milyon Türk Lirasından fazla olmamak üzere düzenlenmiş olan sahte belgelerde yer alan toplam tutarın % 10’u olacak şekilde üst sınır belirlenmiştir.
- 2.ve 4. fıkralar kapsamında istenilen teminatın verilme süresi 30 günden 60 güne çıkarılmaktadır.
- 3. fıkra kapsamında yükümlülüklerini öngörülen şekilde yerine getiren mükelleflere teminatın iade edilmesi ve birinci fıkrada sayılan kişilerin teminat isteme tarihi itibari ile tahakkuk etmiş tüm vergi borçlarından sorumlu olmamaları sağlanmaktadır.6- VERGİ USUL KANUNUNDAKİ BORSA RAYİCİ TANIMI GENİŞLETİLDİ VE KIYMETLİ MADENLER İÇİN BORSA RAYİCİYLE DEĞERLEMESİ GEREKTİĞİNE İLİŞKİN DÜZENLEME YAPILDI.
Kıymetli Madenler Borsa Rayici tanımı içine değerleme işlemlerinde değerleme ölçüsü olarak borsa rayicinin kullanılabilmesi imkanı getirilmiştir.
Altın, gümüş, platin ve paladyum gibi kıymetli madenler borsa rayici ile değerlenir. Borsa rayici yoksa veya borsa rayicinin muvazaalı bir şekilde oluştuğu anlaşılırsa değerlemeye esas bedel olarak, bu rayiç yerine maliyet bedeli esas alınır.
7- VERGİ DAİRESİNE MÜKELLEF KAYDI YAPTIRMADAN TİCARİ, ZİRAİ VEYA MESLEKİ FAALİYETTE BULUNANLARA KESİLECEK VERGİ ZİYAI CEZASI %50 ARTTIRILDI
Vergi dairesinin bilgisi dışında mükellefiyet tesis ettirmeksizin kayıt dışı faaliyette bulunmak suretiyle vergi ziyama sebebiyet verilmesi durumunda, kesilecek vergi ziyaı cezasının %50 artırımlı uygulanacak.
8- VERGİ USUL KANUNU 353. MADDEDEKİ ÖZEL USULSÜZLÜK CEZALARINDA ARTIŞ
Yapılan düzenlemeyle, bir takvim yılı içerisinde 353 üncü maddesinin birinci fıkrasının (1) ve (2) numaralı bentleri uyarınca birden fazla özel usulsüzlük cezası kesilmesi durumunda caydırıcılığı artırmak amacıyla cezalar artırımlı olarak uygulanacaktır.
9- BİLGİ VERMEKTEN ÇEKİNENLERE KESİLEN ÖZEL USULSÜZLÜK CEZALARININ ARTIRILMASI
Türkiye’nin taraf olduğu uluslararası anlaşmaların bilgi değişimi hükümleri kapsamında bilgi toplanmasını amaçlayan bir düzenleme olan 213 sayılı Kanunun 152/A maddesi uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlara özel usulsüzlük cezası kesilebilmesi amacıyla madde hükmüne ekleme yapılmıştır.
Ayrıca, internet dâhil olmak üzere her türlü dijital ortamın reklam, ilan, satış ve kiralama gibi iktisadi ve ticari amaçlarla kullanıldığı hallerde vergi güvenliğini sağlamak amacıyla kendisine bilgi verme yükümlülüğü getirilenlerin, bu yükümlülüklerine ilişkin olarak bildirimde bulunmamaları ya da bildirimlerini eksik veya yanıltıcı bir şekilde yapmaları durumunda uygulanması gereken özel usulsüzlük cezasının, bu mükelleflerin ekonomik ve ticari büyüklükleri ile orantılı olması düzenlenmektedir.
Mükelleflerin mal teslimi veya hizmet ifalarına ilişkin tahsilatlarının, kendi adına kayıtlı hesaplar yerine, başka kişiler adına kayıtlı hesaplar aracılığıyla yapılması durumunda, başkalarının hesabını kullanan ve kendi hesabını kullandıranlara özel usulsüzlük cezası kesilmesi öngörülmektedir. Kişiler adına kayıtlı hesap olmaksızın isim, kimlik numarası ve benzeri yöntemler aracılığıyla yapılan tahsilatlar için de aynı ceza uygulanacaktır.
Bu durumda mal teslimi veya hizmet ifaları için kredi kartı, banka kartı, ön ödemeli kart, karekod, elektronik cüzdan ve benzeri ödeme araçları kullanılarak yapılan tahsilatları, başka mükelleflerin veya mükellef olmayanların elektronik cihazları/sistemleri (POS ve benzeri cihazlar) aracılığıyla yapanlara ve bu elektronik cihazları/sistemleri kullandıranlara özel usulsüzlük cezası kesilmesi getirilmektedir.
Ayrıca, Anayasa Mahkemesi Vergi Usul Kanununun 153/A maddesinin teminat tahakkuku ve tahakkuk eden teminatın gecikme zammı tatbik edilerek mükelleften takip ve tahsilinin düzenlendiği üçüncü fıkrasının ikinci ve üçüncü cümleleri ile dördüncü fıkrasının üçüncü ve dördüncü cümlelerinin iptallerine karar vermiştir. Bu bakımdan Kanun hükmü gereğince istenilen teminatı vermeyenlere veya tamamlamayanlara ceza uygulaması getirilmektedir.
Yine maddeyle, gerek 3100 sayılı Kanun gerekse 213 sayılı Kanun uyarınca vergi güvenliğinin sağlanması amacıyla kullanılma zorunluluğu getirilen eylemlerin cihaz ve sistemler ile nitelikleri belirlenen ya da onaylanan programları kullandıran, teslim eden veya satan mükelleflere ilişkin olarak bunlar tarafından yapılması, yapılmaması ya da yerine getirilmesi gereken hususlara aykırı davrananlara, bunların ekonomik ve ticari büyüklüklerine uygun olacak şekilde özel usulsüzlük cezası kesilmesi için düzenleme yapılması öngörülmektedir.
Tek bir fiilin, Kanunun mükerrer 355 inci maddesinde yer alan özel usulsüzlük cezasını gerektiren birden fazla cezayı gerektirmesi halinde bu cezalardan en ağırının kesilmesine ilişkin düzenleme yapılması amaçlanmıştır.
06.02.2023 Tarihinde meydana gelen depremler nedeniyle Afet bölgesi ilan edilen yerlerde yabancı devlet kurum ve kuruluşları tarafından genel bütçeli kamu idarelerine bedelsiz olarak teslimi gerçekleştirilecek veya inşaası yapılacak taşınmazların teslimleri ile ilgili olmak üzere bahsi geçen yabancı devlet kurum ve kuruluşlarına 31/12/2025 tarihine kadar yapılacak teslimler KDV den istisna olacaktır. Ayrıca bu kapsamdaki işlemler nedeniyle yüklenilen verginin indirim ve iadesine imkan sağlanması amaçlanmaktadır.
10.AFET BÖLGELERİNDE YABANCI DEVLET KURUM VE KURULUŞLARI TARAFINDAN GENEL BÜTÇELİ KAMU İDARELERİNE YAPILACAK YARDIMLARDA KDV İSTİSNASI